塞尔维亚公司注册、会计代理、税务代理和财税合规100问

塞尔维亚公司注册、会计代理、税务代理和财税合规100问

版权与编制说明

本文档由立瑞企业管理咨询（以下简称“立瑞咨询”）编制，系立瑞咨询的核心知识资产，保留全部版权。编制目的：为有意在塞尔维亚共和国（以下简称“塞尔维亚”）设立及运营企业的投资者、企业管理者、财务及税务专业人员提供一份系统、清晰的实操参考，支持在塞尔维亚开展商业活动的合规决策。

本文档依据截至2026年5月的塞尔维亚现行有效法律、法规、官方指引及行业实践编写。所引用的法律包括但不限于：《商业公司法》（Companies Act）、《企业所得税法》（Corporate Income Tax Law）、《增值税法》（Value Added Tax Law）、《个人所得税法》（Personal Income Tax Law）、《强制社会保险法》（Law on Mandatory Social Insurance Contributions）、《会计法》（Accounting Law）及《税务程序与税务管理法》（Law on Tax Procedure and Tax Administration）等。如遇法律变更，立瑞咨询将适时更新，敬请关注最新版本。

关于立瑞企业管理咨询

立瑞企业管理咨询（立瑞咨询）是一家专注于跨境投资落地与合规运营的专业服务机构。自成立以来，立瑞咨询致力于为中国企业出海提供公司注册、会计代理、税务代理、财税合规、薪酬外包等一站式服务。团队由资深注册会计师、税务师及国际商务顾问组成，在巴尔干地区拥有丰富的实务经验与本地资源网络。

立瑞咨询的服务地域覆盖塞尔维亚、黑山、波黑、北马其顿等东南欧国家。通过系统化的项目管理和高度本地化的专业团队，立瑞咨询已帮助数百家企业在欧洲市场实现合规、高效的商业运营。

第一章 塞尔维亚公司注册（第1–30问）

1.1 法律框架与投资环境

Q1：塞尔维亚的外资政策如何？外国投资者享有哪些权利？

答：塞尔维亚对外国投资者实行国民待遇原则。根据《投资法》的明确规定，外国投资者在塞尔维亚享有与国内投资者相同的权利，任何偏离该原则的情形必须由法律明确规定。外国投资者是指注册地或居住地在境外、并在塞尔维亚从事商业活动投资的自然人或法人，无论其创始人国籍如何。

在清偿所有税务及公共缴费义务后，外国投资者可自由将以下款项转移出境：股息、知识产权使用费，以及所有与投资相关的其他资金。塞尔维亚不存在外汇管制，无需特别许可即可进行利润汇出。2024年，塞尔维亚吸引外国直接投资净流入额创纪录达52亿欧元，同比增长14.2%。

Q2：外国公民在塞尔维亚设立公司是否受到国籍限制？

答：不受限制。根据《商业公司法》，外国自然人和法人实体在设立公司方面与塞尔维亚国内主体享有相同的权利和义务。外国公民可设立公司、作为独资股东持有全部股份，或与国内公民进行合伙，无需仅因非塞尔维亚公民身份而取得特别许可。

Q3：在塞尔维亚常见的商业实体类型有哪些？

答：塞尔维亚《商业公司法》承认以下商业实体形式：普通合伙企业（OD）、有限合伙企业（KD）、有限责任公司（LLC / d.o.o.）和股份有限公司（AD）。此外，个体工商户（Sole Entrepreneur）在法律意义上不属于“公司”，但却是按注册实体数量计算最常见的商业活动形式。对绝大多数新创立的投资者而言，核心选择介于个体工商户和有限责任公司之间。

Q4：有限责任公司（d.o.o.）的主要特点是什么？

答：有限责任公司（d.o.o.）是外国投资者中最受欢迎的公司形式。其主要特点包括：

（1）有限责任：股东仅以出资额为限承担责任，个人资产不受追索；

（2）最低注册资本：仅需100第纳尔（RSD 100），约合不到1欧元，是欧洲准入门槛最低的司法管辖区之一；

（3）股东人数：1至50名法人或自然人，可全外资；

（4）管理结构：股东大会加一名或多名董事，可设监事会；

（5）注册程序简便：可通过电子方式远程注册。

Q5：个体工商户（Sole Entrepreneur）与有限责任公司的区别是什么？

答：核心区别在于责任性质和税务处理：

个体工商户：注册速度快、费用最低（注册费2,500第纳尔），无最低资本要求，但业主对全部商业债务承担无限连带责任；

有限责任公司：股东仅以出资额为限承担责任，具有独立法人地位，税务结构更灵活，更适合中长期发展和跨境交易；

选择建议：自由职业者（IT、设计、咨询）倾向于选择个体工商户以降低运营成本；从事贸易、制造或有跨境业务的企业，则通常选择有限责任公司，以享受有限责任保护和更优的税务结构。

Q6：外国投资者是否可以100%控股塞尔维亚公司？

答：可以。外国自然人或法人可以成为塞尔维亚有限责任公司的唯一创始人及唯一所有者，不受任何限制。《商业公司法》第139条明确规定，有限责任公司可以由一名或多名国内外自然人或法人设立，不存在所有权比例门槛，也不要求必须有塞尔维亚居民作为共同所有人。

Q7：股份有限公司（AD）适用于哪些场景？

答：股份有限公司更适合大型企业和需要向公众融资的项目，股东人数没有上限，资本划分为等额股份，股东责任限于所持股份。最低注册资本为300万第纳尔（RSD 3,000,000），通常要求设立监事会。对于大多数初创企业和中小企业而言，有限责任公司（d.o.o.）是更便捷、更经济的选择。

1.2 注册流程与要求

Q8：塞尔维亚公司注册的主管机构是什么？

答：塞尔维亚商业注册局（Business Registers Agency，简称BRA或APR）是公司注册的主管机构。自2023年5月17日起，公司注册申请必须通过BRA的电子平台以在线方式提交，BRA不再接受纸质文件-1。

Q9：注册有限责任公司（d.o.o.）的完整流程是什么？

注册流程通常包括以下步骤：

答：步骤一：选择法律形式并核验公司名称，确保在BRA数据库中唯一，可通过拉丁字母使用任何语言，但不得与现有公司相同或构成混淆性相似-；

步骤二：确定注册地址（需提供塞尔维亚当地有效地址）；

步骤三：准备公司章程（Founding Act），列明公司名称、注册地址、经营范围（活动代码）、注册资本、股东持股比例和治理结构，须以塞尔维亚语书写或提供官方翻译件；

步骤四：如需，开立临时银行账户并缴付注册资本（最低100第纳尔）；

步骤五：通过BRA电子注册门户在线提交成立文件、身份证明文件、地址证明及实益拥有人登记信息；

步骤六：BRA在收到完整申请后3至5个工作日内作出登记决定；

步骤七：注册完成后，公司自动获得公司注册号码和税务识别号（PIB）。

Q10：自2023年5月起公司注册流程发生了哪些重大变化？

答：2023年5月之前，公司注册需要两个实体步骤：在公证人面前对创始人签章进行公证，并向BRA亲自提交纸质注册申请。自2023年5月17日起，《商业公司法》及其配套规定明确要求向BRA提交的所有文件均须为带有合规电子签名的电子文件，不再受理纸质材料，即使已加盖公证人印章也不接受。

Q11：外国创始人是否需要亲赴塞尔维亚完成注册？

答：注册阶段无需亲赴塞尔维亚。创始人可以完全通过授权委托书委托律师代为办理BRA注册程序，整个注册流程可从国外完成。但有一个重要区别：创始人无需来，但董事必须来——用于公司后续数字化合规所需的合规电子证书须由董事本人亲自到场申请，不可由他人代领。如果创始人与董事为同一人，可先通过律师授权完成公司注册，董事的到场办证可在注册后30天内安排。

Q12：外国创始人需要准备哪些注册文件？

答：对于外国自然人作为创始人：

（1）有效护照的扫描件（BRA接受扫描件，无需认证副本）；

（2）经公证的公司章程；

（3）塞尔维亚注册地址证明（租赁协议或虚拟办公地址合同）；

（4）经公证的授权委托书（如委托律师代办）。

对于外国法人实体作为创始人：

（1）经海牙认证（Apostille）的外国商业登记册摘录；

（2）外国法人法定代表人的有效护照副本；

（3）经公证的公司章程；

（4）塞尔维亚注册地址证明。

（5）授权委托书须以适当方式认证和海牙认证（或按照创始人所在国的规定进行领事认证）。

Q13：电子签名的要求是什么？是否可以使用境外颁发的电子签名？

答：不可以。向BRA提交注册申请须使用塞尔维亚认证机构颁发的合规电子证书。境外颁发的合规电子签名（包括欧盟合规证书）不能用于向BRA提交申请。塞尔维亚合规电子证书由内务部（MUP）、塞尔维亚邮政和PTT等授权的认证机构颁发，申请人须亲自到场方可获得。

在塞尔维亚律师协会注册的律师持有合规电子证书，并有权依法对其持有文件的原件进行认证。这意味着律师可代表创始人签署并提交全套注册文件，创始人无需亲赴塞尔维亚。

Q14：BRA注册费用是多少？

答：自2026年1月1日起，BRA收费标准如下：

Q15：注册周期通常需要多长时间？

答：在提交完整文件的前提下，BRA在3至5个工作日内作出登记决定。考虑文件准备、翻译和授权委托书公证认证等前置环节，整体周期一般为2至4周。

1.3 注册后事项

Q16：公司注册完成后还需要完成哪些步骤？

答：注册完成后须完成以下关键步骤：

（1）税务系统激活：在公司注册后15日内通过ePorezi门户提交税务申报；

申请统计代码：向当地统计局申请；

（2）开立银行账户：在塞尔维亚银行开立公司账户。塞尔维亚银行对外国人开户审核严格，通常要求提供商业计划书、资金来源说明、客户和供应商清单及AML/KYC问卷等材料；

（3）增值税登记（如适用）：年营业额预计超过800万第纳尔（约68,000欧元）须进行增值税登记；

（4）员工登记：如需雇佣员工，应向社保机构办理登记；

（5）电子发票系统注册：根据《电子发票法》规定，企业须在电子发票系统（E-faktura）中完成注册。

Q17：外国人在塞尔维亚担任公司董事需要满足哪些条件？

答：外国自然人可以担任塞尔维亚公司的董事。但是，如果该董事实际在塞尔维亚工作和居住，通常需要获得统一工作居留许可（single permit），该许可由内务部审批。成立公司本身并不要求持有居留许可；但一旦外国自然人在公司内部建立雇佣关系或担任在塞尔维亚积极履职的董事角色，就需要办理统一许可。如董事仅为名义职务、不在塞尔维亚实际居住，则无需办理。

Q18：是否需要当地股东或当地董事？

答：不需要。塞尔维亚法律不要求外国投资者必须有塞尔维亚籍股东共同持股，也不要求董事必须是塞尔维亚居民。外国自然人或外国公司均可独立担任创始人和董事职务。

Q19：公司注册后需要持续履行哪些年度合规义务？

答：持续年度合规义务主要包括：

（1）编制并提交年度财务报表；

（2）提交年度企业所得税申报表（次年6月30日前）；

（3）定期提交增值税申报表（按月或按季）；

（4）定期提交薪资税及社保缴费申报；

（5）维护商业登记簿中公司数据的更新（如变更地址、董事等）；

（6）依法保存会计凭证和账簿（通常为10年）。

Q20：注册公司是否可以作为申请塞尔维亚居留许可的依据？

答：可以。设立公司通常可以作为申请临时居留许可的依据，但申请须向内务部提交，并满足规定的条件（如提供充足的经济来源证明、健康保险和住宿证明等）。但须注意：仅以创业为由申请居留签证可能面临严格审查，不得滥用。若拟在塞尔维亚实际居住并经营企业，建议在专业人士指导下提前规划居留申请方案。

1.4 注册资本与经营范围

Q21：最低注册资本是多少？是否需要实缴？

答：有限责任公司（d.o.o.）的法定最低注册资本仅为100第纳尔（RSD 100），约合不到1欧元，无需实缴。法律意义上不要求实际缴入资本，但许多创业者为了便于银行开户和商业合作，会存入适度的运营资本。尽管法律门槛极低，部分专业人士仍建议注册资本设定为1,000欧元至10,000欧元，以满足商业信誉和银行审慎要求。

Q22：注册地址有什么要求？

答：必须提供塞尔维亚当地的有效注册地址。可以是实际租赁的办公场所，也可以是虚拟办公地址（virtual office）。注册地址将记载于公司章程和商业登记簿中。如果注册地址发生变更，须向BRA办理变更登记，费用为4,000第纳尔。

Q23：经营范围有什么限制？

答：经营范围原则上没有太大限制，公司须在注册时选择一个主要经营活动代码（PKD/NACE代码），并可同时登记多项附加业务活动。对于大多数行业，国内外投资者之间没有差别。但对于涉及国家重大利益的特定行业（如银行、保险、媒体、军火贸易、能源行业），需要额外取得主管机关的特别许可或同意。

如某项附加业务活动日后成为公司的主要收入来源，须将其更新为核心业务并在公司章程中作出相应修改。

1.5 银行开户

Q24：公司注册后如何开立银行账户？需要准备哪些材料？

答：银行开户是公司注册后最具挑战性的环节之一。塞尔维亚银行对外国股东的公司执行严格的KYC（了解您的客户）及反洗钱审核。通常需要准备以下材料：

（1）公司注册证书及税务识别号（PIB）；

（2）商业计划书；

（3）资金来源说明；

（4）客户和供应商清单；

（5）合同样本；

（6）AML/KYC合规问卷；

（7）股东及最终受益所有人（UBO）的背景信息。

不同银行对不同类型公司的偏好有所不同，建议在专业顾问的协助下选择最匹配的银行机构。

Q25：公司可以开立外汇账户吗？

答：可以。在塞尔维亚注册的外国企业可在当地银行开立外汇账户，用于进出口结算、企业经营和投资。塞尔维亚外汇流通无障碍，外国投资者在清偿所有税务及公共缴费义务后，可自由将股息、知识产权使用费及所有与投资相关的其他资金转移出境。

1.6 分公司与代表处

Q26：外国公司可以在塞尔维亚设立分公司吗？

答：可以。外国公司可在塞尔维亚设立分公司（Branch），分公司不具有独立法人资格，由母公司承担全部责任。分公司无需单独的注册资本。注册流程与有限责任公司类似，需向BRA提交相关申请文件，并完成后续的税务登记和银行开户。

Q27：分公司与子公司在法律地位上有何区别？

答：关键区别如下：

1.8 商业计划与投资激励

Q28：塞尔维亚为企业提供哪些税收激励？

答：塞尔维亚为企业提供多项税收激励措施：

（1）企业所得税税率：统一税率15%，是欧洲最低的企业所得税税率之一；

（2）重大投资税收优惠：符合条件的重大投资项目可享受长达10年的企业所得税减免期（tax holiday）；

（3）新聘员工退税：新聘员工相关的已缴薪资税和社保缴费可获得65%至75%的退税，该优惠政策已延期至2026年12月31日；

（4）研发费用加倍扣除：创新型企业可将研发支出按200%计入成本扣除，有效降低应税所得额。

Q29：中资企业在塞尔维亚投资有哪些注意事项？

答：中国企业在塞尔维亚投资须重点关注的方面包括：

（1）中塞税收协定：中国与塞尔维亚签订了避免双重征税协定，股息预提税率可降至5%，利息为0/10%，特许权使用费为10%。充分利用协定可显著降低税负；

（2）转让定价：中资关联企业之间的交易须准备转让定价文档，遵循独立交易原则；

（3）转让定价文档：须在年度企业所得税申报截止日前（次年6月30日）以塞尔维亚语编制并提交；

（4）外汇与利润汇出：清偿税务义务后，利润可自由汇出，无外汇管制；

（5）语言与合规：法律文件和税务文件须以塞尔维亚语提交，建议聘请当地专业顾问。

Q30：什么是ODI备案？中国企业在塞尔维亚设立公司是否需要办理？

答：ODI（Overseas Direct Investment，境外直接投资）备案是指中国境内企业进行境外投资时，须向商务主管部门、发展改革部门办理的备案或核准手续。中国企业在塞尔维亚设立子公司，通常需根据投资规模和行业性质完成ODI备案手续。未办理ODI备案可能导致资金无法合规汇出、利润难以汇回中国等问题。建议在启动塞尔维亚公司注册前，提前规划并完成中国境内的ODI备案手续。

第二章 塞尔维亚主要税种与税务合规（第31–70问）

2.1 企业所得税

Q31：塞尔维亚企业所得税税率是多少？

答：塞尔维亚实行统一的企业所得税税率15%，适用于居民企业和非居民企业（通过常设机构在塞尔维亚产生的所得）。该税率在欧洲范围内具有较强的竞争力。

Q32：如何判定一家公司是否为塞尔维亚税收居民？

答：塞尔维亚税收居民的判定标准为：在塞尔维亚注册成立，或其实际管理和控制地在塞尔维亚境内。税收居民企业须就全球所得纳税；非居民企业仅就通过塞尔维亚常设机构（PE）产生的所得纳税。

Q33：哪些收入属于企业所得税的应税所得？

答：应税所得包括：日常经营活动利润、资产处置的资本利得、股息、利息和特许权使用费、租金收入及与不动产相关的其他收入等。

Q34：企业所得税申报的截止日期是什么时候？

答：纳税年度与日历年度一致。年度企业所得税申报表须在次年6月30日前提交。财务报表应遵循国际财务报告准则（IFRS）或当地会计法规编制。

Q35：股息收入是否需要缴纳企业所得税？

答：从塞尔维亚居民企业收到的股息免征企业所得税。从非居民企业收到的股息通常应纳税，但如塞尔维亚公司在外国实体中持有不少于10%的股份，可能有资格获得外国税收抵免。

Q36：资本利得如何征税？

答：居民企业的资本利得按15%的税率纳税。非居民企业的资本利得税率一般为20%，除非适用的避免双重征税协定规定了更低的税率。资本损失可在同一纳税年度内抵减资本利得，并可向前结转最多五年。

2.2 增值税（VAT）

Q37：塞尔维亚增值税税率是多少？

答：塞尔维亚增值税标准税率为20%，适用于大多数应税货物和劳务供应。此外，对基本食品、日报、药品、出版物、公共交通服务和公用事业等适用10%的减征税率。对货物出口、与国际运输直接相关的服务、国际航空运输等适用零税率（享有进项增值税抵扣权）。对股票和证券交易、保险和再保险、公寓和商业场所租赁等适用免税（不享有进项增值税抵扣权）。

Q38：增值税的注册门槛是多少？何时必须进行增值税登记？

答：塞尔维亚增值税登记的门槛为年营业额超过800万第纳尔（RSD 8,000,000），约合68,000欧元。年营业额达到该门槛的企业须进行增值税登记。年营业额未达到门槛的企业也可以选择自愿登记。

Q39：外国企业是否需要在塞尔维亚进行增值税登记？

答：在塞尔维亚开展应税货物和劳务供应的外国实体，无论前12个月的营业额是否达到门槛，均须进行增值税登记并指定税务代表（fiscal representative）。未指定税务代表的，增值税由塞尔维亚境内的货物或劳务接收方缴纳。外国纳税人未登记增值税的可能因不合规而受到处罚。

Q40：增值税申报的周期和截止时间是什么？

答：标准纳税期为一个日历月。但如果纳税人的年度总营业额低于5,000万第纳尔（RSD 50,000,000），纳税期为一个日历季度。新设企业在当年度及下一个日历年度均以日历月为纳税期。纳税人须在各纳税期终了后15日内提交增值税申报表。

Q41：增值税申报需要提交哪些配套资料？

答：自2018年7月1日起，增值税纳税人须在提交增值税申报表的同时，向税务机关提交增值税评估概览。自2023年1月1日起，企业间（B2B）交易全面推行电子发票（E-faktura）制度，纳税人须通过电子发票系统开具和接收发票。

Q42：跨境数字化服务是否需要缴纳增值税？

答：需要。非居民企业向塞尔维亚消费者提供的数字化产品须缴纳增值税，标准税率为20%。B2C和B2B交易均一般应纳税，但B2B交易适用特殊条件。

2.3 预提税

Q43：向非居民企业支付的哪些款项须缴纳预提税？税率是多少？

答：向非居民企业支付的以下款项须按20%的税率缴纳预提税：股息/利润分红、特许权使用费（包括邻接权、知识产权及相关权利）、利息、市场调研服务费、会计和审计服务费、其他法律及商业咨询服务费，以及向非居民支付的位于塞尔维亚境内不动产及动产的租赁费用。

Q44：是否有例外税率？

答：有。如适用的避免双重征税协定（DTT）规定了更低的税率或免税，则可适用协定优惠税率。此外，向避税天堂的非居民实体支付的款项适用惩罚性预提税率：特许权使用费、利息及服务费为25%，股息为20%。

Q45：享受协定优惠税率需要提供什么证明？

答：非居民企业须提供由居住国主管机关出具的税收居民身份证明（tax residency certificate），使用塞尔维亚财政部规定的表格格式，并由非居民企业居住国主管机关加盖印章。该证明必须在税务机关要求的期限内提交，未提交的则按法定标准税率20%执行。

Q46：中塞税收协定对股息、利息和特许权使用费的预提税率有何优惠？

答：根据中塞避免双重征税协定，主要预提税率优惠如下：

这是中国企业赴塞尔维亚投资的重大税收红利，相较非协定情形下的20%法定税率可大幅降低税负。

2.4 转让定价

Q47：塞尔维亚的转让定价规则是什么？

答：塞尔维亚自2001年起实施转让定价规则，2013年7月财政部发布了转让定价规则适用的专门规定。转让定价的核心原则是独立交易原则（arm‘s length principle），要求关联方之间的交易价格应与独立第三方在可比情形下的交易价格一致。

Q48：哪些情况被认定为关联方？

答：符合以下条件之一即被认定为关联方：直接或间接持有对方至少25%的股份（直接或间接所有权）、存在控制或重大影响商业决策的可能性、直系家庭成员之间，以及任何注册于优惠税制司法管辖区（避税天堂）的公司均被视为关联方-52。

Q49：转让定价文档有哪些要求？

答：转让定价文档须在年度企业所得税申报截止日前（次年6月30日）提交，可申请额外90天延期。文档须以塞尔维亚语编制，内容包括集团及纳税人分析、行业分析、功能分析、转让定价方法选择和结论等。塞尔维亚采用“最佳方法规则”（best method approach），可接受的方法包括可比非受控价格法（CUP）、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法，无固定方法层级。

Q50：关联方贷款的利息扣除有什么限制？

答：关联方贷款的利息，超过独立交易利率水平的部分不得在税前扣除。塞尔维亚财政部每年发布独立交易利率标准，2025年的利率标准已于2025年2月27日在政府公报上公布-。

Q51：什么是国别报告（CbC Report）？谁需要提交？

答：国别报告（Country-by-Country Report，CbCR）是针对大型跨国集团的额外申报义务。以下主体须提交国别报告：属于国际关联法律实体集团的塞尔维亚居民企业，且该集团的合并收入在上一报告期超过7.5亿欧元，且该居民企业为该集团的最终母公司。

Q52：转让定价文档的法定追溯期是多久？

答：塞尔维亚转让定价评估的法定追溯期一般为五年（自时效起算之日起），绝对时效期为十年。企业应至少保存相关文档10年以备税务稽查。

2.5 个人所得税与社保

Q53：塞尔维亚个人所得税的税率是多少？

答：塞尔维亚对就业收入征收10%的统一税率，在扣除非应税月度门槛后计算。自2025年1月1日起，该非应税门槛为28,423第纳尔（RSD 28,423）。自2026年1月1日起，该门槛进一步提高至34,221第纳尔（RSD 34,221）。应税基础包括毛工资和任何附加福利。

Q54：强制性社会保险缴费包括哪些？费率是多少？

答：社会保险缴费由雇主和雇员共同承担。主要险种包括养老保险和伤残保险、医疗保险、失业保险。具体的费率因险种而异，计算基础为雇员的毛工资。此外，雇主雇佣新员工可享受部分已缴社保缴费的退税优惠（65%-75%），该优惠政策已延期至2026年12月31日。

Q55：最低用工成本是多少？

答：自2026年1月起，最低用工成本为每小时371第纳尔（RSD 371）。雇主在预算薪资成本时应以该最低标准为底线进行计算，并结合非应税门槛及各项社保费率综合测算实际用工成本。

2.6 税务申报与合规

Q56：税务申报在塞尔维亚通过什么系统进行？

答：税务申报主要通过税务局门户网站ePorezi以电子方式进行。公司注册后，须在15日内通过ePorezi门户提交首次税务申报。个人所得税中的自营收入申报也须通过税务管理门户网站以电子形式提交。

Q57：未按时提交税务申报会有什么后果？

答：未在法定期限内提交税务申报将被处以罚款和滞纳金。在公司注册完成但未及时提交首份税务申报的情况下，公司可能自动收到罚款通知。建议严格遵守各项申报期限，委托专业的税务代理机构以确保申报及时无误。

Q58：是否存在针对小微企业或特定行业的简化税务处理制度？

答：是的。针对年营业额低于一定门槛的小微企业，可适用核定征收（lump-sum taxation）的简化税务处理制度。个体工商户的包税制（lump-sum entrepreneurship）适用特定的定额征税方式，税务局每年核定包税定额。此外，自由职业者（freelancer）可选择两种不同的纳税模式，由纳税人自行选择适用。

2.7 财政代表

Q59：什么情况下需要指定财政代表（税务代理）？

答：非居民企业在塞尔维亚须进行增值税登记时，通常须指定税务代理（tax proxy）。当企业的业务活动涉及塞尔维亚境内的直接增值税责任时，即需指定税务代理。外国供应商如不指定税务代理，增值税则由塞尔维亚境内的接收方缴纳。

Q60：财政代表承担哪些法律责任？

答：财政代表负责代表非居民纳税人履行增值税登记、申报、缴纳及其他相关义务。财政代表通常须为塞尔维亚境内具有合法税务代理资质的实体，并对申报数据的真实性和申报义务的及时履行承担相应的法律责任。

2.8 关税与自由贸易协定

Q61：塞尔维亚的关税政策如何？

答：货物进口到塞尔维亚须按照《海关关税法》规定的税率缴纳关税。关税税率从0%到57.6%不等，大多数税率在30%以下。目前57.6%的税率仅适用于含烟草的卷烟。塞尔维亚已签署多项自由贸易协定（FTA），适用优惠关税税率。

Q62：塞尔维亚签署了哪些重要的自由贸易协定？

答：塞尔维亚在自由贸易方面拥有显著优势。主要协定包括：

（1）CEFTA（中欧自由贸易协定）：塞尔维亚与阿尔巴尼亚、波黑、北马其顿、摩尔多瓦、黑山和科索沃等国家/地区之间互享免关税待遇；

（1）欧盟自贸协定：塞尔维亚与欧盟签署了《稳定与联系协定》（SAA），大部分工业产品和部分农产品可享优惠关税；

（3）欧亚经济联盟：与俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克斯坦等国家的自贸协定；

（4）土耳其自贸协定。

这些协定使从塞尔维亚出口到相关市场的商品可享受关税优惠甚至免税待遇，是企业设立区域制造和分销基地的重要考量因素。

Q63：货物进口到塞尔维亚是否需要缴纳增值税？

答：需要。进口货物应缴纳增值税，标准税率为20%（减征税率为10%）。增值税在货物进口时由海关代征，进口商可在后续申报中抵扣符合条件的进项增值税。

2.9 避免双重征税协定

Q64：塞尔维亚签署了多少个避免双重征税协定？

答：截至2025年1月1日，塞尔维亚与64个国家/地区的有效避免双重征税协定网络涵盖所有欧盟成员国（除葡萄牙外）、英国、美国、中国及阿联酋等。这为国际商业运作提供了重要税收确定性。

Q65：税收协定对非居民企业的主要优惠有哪些？

答：税收协定的主要优惠在于降低或免除股息、利息和特许权使用费的预提税率。例如，根据中塞协定，股息预提税率可由20%降至5%。非居民企业须提供由居住国主管机关出具的税收居民身份证明方可享受协定优惠。

Q66：如何在实务中申请适用税收协定优惠？

答：步骤如下：

（1）确认非居民企业所在国与塞尔维亚之间是否存在有效的避免双重征税协定；

（2）核实协定文本中针对具体所得类型的优惠税率；

（3）由非居民企业居住国的主管税务机关出具税收居民身份证明，使用塞尔维亚财政部规定的表格格式，并加盖主管机关印章；

（4）在支付款项前将该证明提交给塞尔维亚付款方（扣缴义务人）或税务机关；

扣缴义务人按协定优惠税率计算并缴纳预提税。

Q67：如果未在付款前取得税收居民证明，是否可以在事后申请退税？

答：一般情况下，须在付款时即取得并提交税收居民身份证明方可适用协定优惠税率。如果未在付款时提交证明而按20%标准税率扣缴了预提税，事后可能通过税务行政复议或退税程序主张协定优惠待遇，但程序较为复杂且耗时。建议在首次付款前即完成证明的办理和提交。

2.10 电子发票

Q68：塞尔维亚的电子发票（E-faktura）制度是怎样的？

答：塞尔维亚自2023年1月1日起全面推行电子发票制度。企业间（B2B）交易须通过电子发票系统（E-faktura）开具和接收发票。该制度旨在提升税务透明度、减少增值税欺诈。2026年3月27日，财政部进一步修订了电子发票相关规则，新规自2026年4月纳税期起适用-。

Q69：电子发票系统如何操作？

答：企业须在电子发票系统中注册账户，所有B2B交易发票须通过该系统进行电子开具和接收。发票数据将自动传输至税务机关，实现交易数据的实时监控。企业应确保其内部ERP或会计系统与电子发票系统实现数据对接，以保证发票信息的准确、完整和及时传输。

Q70：不遵守电子发票规定有什么后果？

答：未按规定通过电子发票系统开具发票可能导致发票不被认定为有效税务凭证，从而影响进项增值税抵扣权，并可能面临罚款和行政处罚。建议将电子发票合规纳入企业内部控制流程。

第三章 塞尔维亚会计代理与财税合规（第71–100问）

3.1 会计法规框架

Q71：塞尔维亚的会计监管框架是怎样的？

答：塞尔维亚的会计监管以《会计法》（Accounting Law）为基础。企业须按照法律规定设置并维护会计账簿，编制财务报表应遵循国际财务报告准则（IFRS）或当地会计法规。对特定规模的企业，适用简化会计处理制度。

Q72：塞尔维亚的会计年度如何确定？

答：会计年度与日历年度一致。企业应按照日历年度编制年度财务报表，并在次年6月30日前提交企业所得税年度申报表。

Q73：企业在塞尔维亚必须保存哪些会计记录？

答：企业须维护完整的会计记录，包括但不限于：总账、明细账、固定资产登记簿、存货记录、银行对账单、应收应付款项明细以及所有原始商业凭证（发票、合同、收据等）。会计凭证和账簿的法定保存期限一般不少于10年，需与转让定价文档的法定追溯期保持衔接。

3.2 代理记账服务

Q74：在塞尔维亚代理记账服务通常包含哪些内容？

答：代理记账服务通常包括：

（1）按照法律规定正确维护会计账簿（供应商和客户发票的录入、存货记录、资产登记、银行对账）；

（2）月度、季度和年度财务报表的编制；

（3）增值税、企业所得税、薪资税及社保缴费的计算与申报；

（4）遵守塞尔维亚外汇管理、外贸和统计相关法规并提交相应文件；

（5）财务分析及管理报告；

（6）固定资产登记和折旧计算；

（7）应收账款和应付账款的对账与管理。

Q75：塞尔维亚代理记账机构需要具备哪些资质？

答：根据塞尔维亚《会计法》和税务监管机构的要求，从事代理记账业务的企业须持有合法的税务登记证书，其业务范围和人员资质须严格符合国家及当地税法的要求。机构须配备至少一名具备高级会计师或注册会计师资格的专业人员作为核心骨干，负责复杂业务的审核与决策-68。代账人员须持有国家认可的会计资格证书。

Q76：客户与代理记账机构之间的法律关系和责任如何界定？

答：代理记账行为须建立在合法有效的书面合同基础上。合同应详细列明服务内容、双方权利义务、服务期限、收费标准及违约责任。合同中还应包含税务风险告知条款。但须注意，代账公司的服务不能替代企业自身的法定合规责任——企业作为纳税人，对其财务数据的真实性、完整性和准确性承担最终法律责任。

Q77：代理记账的月度、季度和年度时间节点是怎样的？

答：关键时间节点如下：

Q78：代理记账机构能否协助应对税务审计？

答：合格的代理记账机构可提供税务审计支持服务，包括：配合当地税务机关进行税务自查、准备并提供审计所需文件、起草申辩意见和报告、在税务程序中提供咨询以及跟踪审计进度等。

3.3 外包会计服务

Q79：为什么在塞尔维亚运营的外国企业通常选择外包会计服务？

（1）外包会计服务在外国投资者中越来越普遍，主要原因包括：

（2）合规保障：确保财务和税务处理完全符合塞尔维亚不断变化的法律法规要求；

（3）成本节约：相比自建财务团队，外包可节省40%-60%的人力成本；

（4）语言和专业支持：本地会计师熟悉塞尔维亚语会计准则和税务规定，可有效减少因语言障碍导致的合规风险-；

（5）风险管控：专业外包机构具有完备的内部控制机制，能降低因账务处理错误或申报延迟导致的处罚风险；

（6）核心业务聚焦：使企业管理层将精力集中于业务发展和市场拓展，而非繁杂的行政合规事务。

Q80：选择会计外包服务商时应重点考量哪些因素？

答：应重点考量的因素包括：

（1）服务商是否在塞尔维亚合法注册，并持有有效的税务登记证书和会计服务资质-；

（2）团队中是否有持有塞尔维亚注册会计师资格的专业人员-；

（3）是否有服务同行业企业的经验；

（4）是否熟悉塞尔维亚外汇管理、外贸法规及统计报告要求；

（5）是否具备ERP系统实施和电子发票系统对接的技术能力；

（6）客户评价和行业口碑；

（7）服务合同的完整性和透明度，包括明确的收费标准、保密条款和责任界定。

Q81：客户需要向外包会计机构提供哪些文件？

答：客户有义务在商业变更发生后的五个工作日内，将会计凭证（发票、合同、银行对账单、收据等）提交给外包会计机构进行记账。延迟提交可能导致月度账簿无法及时完成，从而引发税务申报延迟及相应滞纳金的风险。

3.4 财税合规

Q82：在塞尔维亚运营的主要财税合规义务有哪些？

答：主要财税合规义务包括：

（1）按时编制和提交年度财务报表；

（2）按时提交各类税务申报（企业所得税、增值税、薪资税等）；

（3）按时缴纳各项税费和社保缴费；

（4）合规开具和接收电子发票；

（5）维护完整的会计记录和税务文档；

（6）及时向BRA更新公司注册数据；

（7）遵守外汇管理、外贸和统计报告义务。

Q83：财税不合规可能导致哪些处罚？

答：不合规可能导致：

（1）行政罚款；

（2）税收滞纳金和利息；

（3）进项增值税抵扣权被拒绝；

（4）被列入税务重点监控名单；

（5）在严重违规的情况下，可能面临税务刑事调查和商业实体注销的制裁；

（6）税务审计期间补缴税款及相应罚款，加上名誉损害。

税务不合规的法定追溯期一般为五年，绝对时效期为十年，企业须在此期间保存完整的会计和税务文档以备核查。

Q84：税务审计通常关注哪些方面？

答：税务审计的关注重点包括-：

（1）企业所得税的应税所得计算是否正确；

（2）增值税的进项抵扣和销项税额是否合规；

（3）转让定价文档是否合规编制和提交；

（4）薪资税和社保缴费是否足额缴纳；

（5）预提税是否按规定计算和缴纳；

（6）是否存在虚构交易或虚假发票；

（7）是否符合电子发票相关合规要求。

Q85：工资核算与社保申报包含哪些内容？

答：工资核算与社保申报服务包括：

（1）员工的月度工资核算；

（2）各项补贴（病假工资、带薪休假工资、年假工资、法定假日工资等）的计算；

（3）薪资税和社保缴费的计算及申报；

（4）所得税的计算；

（5）人员变动登记；

（6）员工数据的更新和准确性核验。

自2026年1月1日起，非应税门槛提高至34,221第纳尔，自2025年1月1日起工资税统一税率为10%。

Q86：自由职业者（Freelancer）在税务上如何处理？

答：根据《个人所得税法》和《强制社会保险缴费法》2022年12月的修订，自由职业者的纳税处理自2023年起有两种可选模式，由纳税人自行选择适用。自由职业者可通过专门的税务门户网站（frilenseri.purs.gov.rs）进行登记和申报。

Q87：中资企业在塞尔维亚常见的财税合规风险有哪些？

答：常见风险包括：

（1）转让定价风险：中塞关联企业交易未准备合规的转让定价文档，或交易价格不符合独立交易原则；

（2）增值税合规风险：增值税申报数据与电子发票系统数据不一致；

（3）税务申报延迟风险：未在法定期限内提交各项税务申报；

（4）预提税风险：向境外支付股息、利息或服务费时未按规定扣缴预提税，或未及时取得并提交税收居民身份证明导致多缴税款；

（5）外汇合规风险：未按照外汇管理法规提交相关文件-67；

（6）ODI合规风险：未完成中国境内的ODI备案，影响资金合规流转；

永续经营合规风险：长期零申报或闲置公司未及时注销，可能引发税务重点关注和额外合规负担。

3.5 审计要求

Q88：塞尔维亚公司是否必须进行法定审计？

答：根据塞尔维亚《会计法》规定，是否须进行法定审计取决于公司的规模分类。大中型企业（达到以下三项标准中的两项：总资产超过一定金额、年营业额超过一定金额、平均员工人数超过一定数量）须进行年度法定审计。小型和微型企业通常不需要法定审计。具体分类标准以财政部最新公布的门槛金额为准。

Q89：法定审计由谁执行？审计标准是什么？

答：法定审计须由在塞尔维亚合法注册的持牌审计事务所执行。审计应按照国际审计准则（ISA）进行，审计报告须以塞尔维亚语编制并提交至商业注册局备案。

3.6 公司变更与注销

Q90：公司注册信息发生变更时如何处理？

答：公司注册信息发生任何变更（如注册地址、董事、经营范围等），须及时向BRA申请变更登记。单项变更登记费用为4,000第纳尔，同一申报中每增加一项变更加收3,000第纳尔。变更登记后须相应更新税务登记信息。

Q91：公司在塞尔维亚的注销（清算）流程是怎样的？

答：公司注销须经过以下主要程序：

（1）公司内部作出清算决议；

（2）向BRA提交清算登记申请（费用4,000第纳尔）；

（3）进入清算程序，清偿全部债务；

（4）完成最终税务清算；

（5）向BRA提交注销登记申请；

（6）向银行办理账户销户。

清算期间公司须继续履行税务申报义务，直至最终税务清算完毕并取得税务注销证明。在清算或破产过程中，纳税申报义务持续存在。

Q92：公司长期不运营但不注销有什么风险？

答：长期不运营但不注销的公司仍须履行年度财务报告和税务申报义务，未履行将产生逾期罚款和滞纳金，累积的合规负担可能远超注销成本。此外，税务部门可能对长期零申报的公司进行重点审查。建议无运营计划的公司在完成合规注销前妥善安排持续的基础申报义务，或尽早完成合法注销。

3.7 财务管理体系建设

Q93：立瑞咨询如何协助企业建立塞尔维亚的财务管理体系？

答：立瑞咨询的服务方案按以下四个阶段推进：

（1）需求评估与方案制定：全面了解企业的业务模式、规模及行业特征，量身设计财务管理框架和代理服务方案；

（2）信息收集与系统搭建：协助客户收集原始凭证和合同文件，完成税务登记和系统初始化设置，包括ERP系统配置和电子发票系统对接；

（3）账务处理与报表生成：执行日常记账、编制财务报表、计算和提交各项税务申报；

（4）持续合规与优化：定期审查合规状态，提供税务筹划建议，协助应对税务稽查和审计，持续优化财务管理流程和成本效率。

Q94：立瑞咨询在塞尔维亚的服务有何特色和优势？

答：立瑞咨询的服务优势在于：

（1）本地化专业团队：团队持有塞尔维亚注册会计师资格，深谙当地会计、税务和商业法规；

（2）中塞双语服务：提供中文和塞尔维亚语双语沟通和服务，消除语言障碍；

（3）全流程覆盖：从公司注册、银行开户到税务登记、会计代理、年度审计等全链条支持；

（4）合规导向：以合规为核心，严格把控每个环节的法律风险，帮助企业避免因不了解当地法规而产生的违规成本；

（5）网络资源整合：与当地律师事务所、审计机构和行业专家保持紧密合作，可调配多方资源为企业提供综合解决方案。

3.8 实用联系方式与资源

Q95：在塞尔维亚开展业务需要了解哪些重要政府机构？

答：关键政府机构包括：

（1）塞尔维亚商业注册局（BRA/APR）：负责公司注册和商业登记簿管理（www.apr.gov.rs）

（2）塞尔维亚税务局（Tax Administration）：负责税务登记、征收和稽查（www.purs.gov.rs）；

（3）内务部（MUP）：负责居留许可和工作许可审批；

（4）国家银行（National Bank of Serbia）：负责银行监管和货币政策（www.nbs.rs）；

（5）发展署（RAS）：负责投资促进（www.ras.gov.rs）。

Q96：如何核实代理记账机构的合规资质？

答：可通过以下途径核实：

（1）查验代理记账机构是否持有有效的营业执照和税务登记证书；

（2）查询塞尔维亚会计服务提供商目录中的注册情况；

（3）确认服务人员是否持有塞尔维亚注册会计师资格-；

（4）索取并审阅代理记账服务合同，确保合同条款完整、合规。

Q97：什么是增值税评估概览？何时需要提交？

答：增值税评估概览是自2018年7月1日起增值税纳税人须与增值税申报表一同提交的配套文件，用于向税务机关提供详细的增值税交易信息概览。增值税纳税人须在各纳税期终了后提交增值税申报表的同时，提交增值税评估概览。该义务适用于所有增值税纳税人，不分营业额大小。

Q98：对于计划在塞尔维亚雇佣员工的企业，应关注哪些事项？

答：雇佣员工须重点关注以下事项：

（1）统一工作居留许可：外国员工须向内务部申请统一工作居留许可（single permit），处理周期通常为数周至数月，应提前规划；

（2）劳动合同：须按照塞尔维亚《劳动法》签订书面劳动合同，明确工资、福利、工作时间和解雇条件；

（3）薪资税和社保：雇主须按月计算、扣缴和申报10%的薪资税及各项社保缴费-；

（4）新聘员工激励：雇佣新员工可享受65%-75%的薪资税及社保退税优惠，有效期至2026年12月31日；

（5）30岁以下员工：与国家就业服务局注册的简化程序针对30岁以下个体。

Q99：增值税退税的申请条件是什么？境外企业能否申请？

答：自2019年1月1日起，在塞尔维亚从事应税供应的外国纳税人有权申请增值税退税，即便其向塞尔维亚增值税纳税人提供应税货物和劳务也可申请。通常，进项增值税超过销项增值税时产生增值税退税余额，纳税人可在提交增值税申报表时主张退税。但须注意，退税申请可能触发税务机关的专项审计，建议在提交退税申请前确保账务和发票合规。

Q100：立瑞咨询可为客户提供哪些一站式服务？

答：立瑞咨询为赴塞尔维亚投资的企业提供以下一站式服务：

（1）公司注册服务：法律形式选择建议、公司名称核验、文件准备与翻译、授权委托书办理、全流程电子注册代办；

（2）银行开户支持：银行机构推荐、开户材料准备、商业计划书和AML/KYC文件的协助编制、开户面谈辅导；

（3）税务系统激活：PIB税务识别号获取、增值税登记（如适用）、电子发票系统注册、首次税务申报的办理；

（4）会计代理服务：日常记账、财务报表编制、固定资产管理、应收账款和应付账款管理；

（5）薪酬外包服务：工资核算、薪资税和社保缴费计算与申报、劳动合同及人事档案管理；

（6）税务代理服务：企业所得税、增值税、预提税等各类税种的申报和缴纳、税务筹划与合规咨询；

（7）财税合规咨询：转让定价文档编制、税收协定优惠申请、税务审计支持、财务制度建设和内控优化；

（8）公司变更与注销：注册信息变更登记、年度合规维护、公司清算与注销服务；

（9）ODI备案咨询：协助企业完成中国境内的境外直接投资备案手续。

注：立瑞企业管理咨询声明：本文档仅供一般参考之用，不构成法律、税务或投资建议。尽管立瑞咨询在编制过程中已尽合理审慎义务，力求内容准确、完整并反映截至2026年5月的现行法律规定，但塞尔维亚法律法规可能随时变更，具体情形因个案而异。建议读者在作出任何商业决策前，咨询立瑞咨询的专业顾问以获取针对具体情况的个性化建议。立瑞咨询不对因依赖本文档信息而产生的任何损失或损害承担法律责任。