企业走出去投资控股架构设计（二）

前言

       随着越来越多中国企业在海外市场布局研发、生产、销售实体，中国企业对外投资控股架构设计已成为一个具有相当影响力的话题，本文将继续站在税务角度对中国企业对外投资控股架构设计提供建议。

一、海外不同地区典型投资控股架构举例

1.  泰国

   

2. 根据《中华人民共和国香港特别行政区政府与泰王国政府就收入税项避免双重课税和防止逃税协定》（以下简称“《港泰协定》”）股息条款，泰国公司向中国香港公司分配股息应缴纳10%的预提所得税。根据《港泰协定》财产收益条款，中国香港公司转让泰国公司股权所得无需在泰国缴纳所得税。

   
   

   根据中国香港法律，若中国香港公司符合《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》规定的条件，则其自泰国公司收到的股息免征利得税。同时，根据中国香港法律，中国香港公司转让泰国公司股权所得在中国香港免征利得税。

   
   

   根据中国香港法律，中国香港公司向中国大陆公司分配股息无预提所得税。同时，根据中国香港法律，中国大陆公司转让中国香港公司股权所得在中国香港免征利得税。

   
   

   若中国大陆公司符合《财政部、国家税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税[2022]19号）（以下简称“19号文”）或《财政部、国家税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税[2020]31号）（以下简称“31号文”）规定，则中国大陆公司自中国香港公司收到的股息免征企业所得税。同时，中国大陆公司转让中国香港公司股权所得需要在中国缴纳企业所得税。

   
   

   2.欧盟

   

   根据欧盟法律，欧盟成员国公司向荷兰公司分配股息无预提所得税。同时，根据欧盟法律，荷兰公司转让欧盟成员国公司股权所得无预提所得税。

   
   

   根据参股免税制度，荷兰公司自欧盟成员国公司收到的股息免征企业所得税。同时，根据参股免税制度，荷兰公司转让欧盟成员国公司股权所得免征企业所得税。

   
   

   根据《中华人民共和国香港特别行政区与荷兰王国就收入税项避免双重课税和防止逃税协定》（以下简称“《港荷协定》”）股息条款，荷兰公司向中国香港公司分配股息无预提所得税。同时，根据《港荷协定》财产收益条款，中国香港公司转让荷兰公司股权所得在荷兰无预提所得税。

   
   

   根据中国香港法律，若中国香港公司符合《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》规定的条件，则其自荷兰公司收到的股息免征利得税。同时，根据中国香港法律，中国香港公司转让荷兰公司股权所得在中国香港免征利得税。

   
   

   根据中国香港法律，中国香港公司向中国大陆公司分配股息无预提所得税。同时，根据中国香港法律，中国大陆公司转让中国香港公司股权所得在中国香港免征利得税。

   
   

   若中国大陆公司符合19号文或31号文规定，则中国大陆公司自中国香港公司收到的股息免征企业所得税。同时，中国大陆公司转让中国香港公司股权所得需要在中国缴纳企业所得税。

   
   

   3. 俄罗斯

   

3. 根据《AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF SINGAPORE AND THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME》（以下简称“《新俄协定》”）股息条款，俄罗斯公司向新加坡公司分配股息可享受最低5%的预提所得税率。同时，根据《新俄协定》财产收益条款，新加坡公司转让俄罗斯公司股权所得无需在俄罗斯缴纳所得税。

   
   

   根据新加坡法律，若新加坡公司符合受益所有人条件则其自俄罗斯公司收到的股息在新加坡免征企业所得税。同时，根据新加坡法律，新加坡公司转让俄罗斯公司股权所得在新加坡免征企业所得税。

   
   

   根据新加坡法律，新加坡公司向中国大陆公司分配股息无预提所得税。同时，根据新加坡法律，中国大陆公司转让新加坡公司股权所得在新加坡免征企业所得税。

   
   

   若中国大陆公司符合19号文或31号文规定，则中国大陆公司自新加坡公司收到的股息免征企业所得税。同时，中国大陆公司转让新加坡公司股权所得需要在中国缴纳企业所得税。

   
   

   4. 美国

   

   
   

   根据《THE CONVENTION BETWEEN THE UNITED STATES OF AMERICA AND THE KINGDOM OF THE NETHERLANDS FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME》（以下简称“《荷美协定》”）股息条款，美国公司向荷兰公司分配股息可享受最低5%的预提所得税率。同时，根据《荷美协定》财产收益条款，荷兰公司转让美国公司股权所得无需在美国缴纳所得税。
   
   根据参股免税制度，荷兰公司自美国公司收到的股息免征企业所得税。同时，根据参股免税制度，荷兰公司转让美国公司股权所得免征企业所得税。
   
   根据《港荷协定》股息条款，荷兰公司向中国香港公司分配股息无预提所得税。同时，根据《港荷协定》财产收益条款，中国香港公司转让荷兰公司股权所得在荷兰无预提所得税。
   
   根据中国香港法律，若中国香港公司符合《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》规定的条件，则其自荷兰公司收到的股息免征利得税。同时，根据中国香港法律，中国香港公司转让荷兰公司股权所得在中国香港免征利得税。
   
   根据中国香港法律，中国香港公司向中国大陆公司分配股息无预提所得税。同时，根据中国香港法律，中国大陆公司转让中国香港公司股权所得在中国香港免征利得税。
   
   若中国大陆公司符合19号文或31号文规定，则中国大陆公司自中国香港公司收到的股息免征企业所得税。同时，中国大陆公司转让中国香港公司股权所得需要在中国缴纳企业所得税。