跨境电商巴西经营分析--税务（一）

关键词 · 经济环境

1、巴西经济实力居拉美首位，2023年人口2.16亿，经济增长率2.91%。

2、农牧业发达（该产业受气候影响大），工业缺乏，国民消费用品的进口依赖度大。

3、外汇管制严格，本国货币雷亚尔是市场上唯一被认可交易的货币。2024年下半年以来雷亚尔对外贬值明显。（注意：雷亚尔和人民币不能直接兑换。1雷亚尔约换1.3人民币）

4、普通工薪阶层月收入2000-3500，即时消费现象普遍。劳工法严厉，重视工人权益的保护。

关键词 · 电商发展

1、电商平台包括美客多、亚⻢逊、虾⽪、SHEIN等，当前直播电商以快手为主。

2、税务风险（巴西被称为“万税之国”，税收收入占财政收入）和进口风险（合规进口难，认证成本高）大，电商发展较慢。

3、物流不成熟，邮政使用较广。缺乏大型海外仓和平台直连的回款机构。资金流和货物流不太顺畅。

一 、巴西税收制度概述        

        巴西税收种类繁多，共有税目 58 种。按行政管辖层级可以分为联邦税、州税和市税三级。其中，联邦税包括所得税（企业所得税简称IRPJ，净利润社会赞助费简称CSLL）、工业产品税(CBS)、进口税、出口税、金融操作税、临时金融流通税、农村土地税等；州政府税包括商品流通服务税（ICMS）、车辆税、遗产及馈赠税等；市政府税包括社会服务税（ISS）、城市房地产税、不动产转让税等。此外，企业还须交纳各种社会性费用，具体包括社会保险金（COFINS)、工龄保障基金、社会一体化计划费（PIS)、社会安全费等。巴西政府对税收采取分级征收和管理的办法。

二 、税制改革       双重增值税设立 

2023年7月6日，巴西众议院全体会议批准了税制改革的法案（代表性修宪提案-PEC 45/19），修改了消费税（增值税、服务税、工业产品税、社会贡献税和联邦税收贡献金）以及财产税（房产税、遗产和赠与税和机动车辆财产税）的征税方式。此次巴西进行的税制改革，一项主要内容就是通过设立增值税，取代现有的工业产品税、商品和服务流通税、服务税、社会一体化税和收入税五个税种。改革后的增值税将为双重增值税，由联邦政府以及各级州、市政府分级征收。

三 、企业所得税

       巴西采取的是“属人”原则，居民企业应就全球所得纳税。企业所得税适用于工商业交易过程中取得的所有收入（包括服务业收入），各种来源的金融收入（包括投资组合及处置财产或权益取得的收入）。
      企业所得税征缴主要有四种核定方式：实际利润法、核定利润法、定额征税法和强制核定利润法。实际利润法类似于我们的“查账征收”。表2是在实际利润法下企业所得税的计算举例。 

 上年总收入（包括资本利得）不超过 7,800 万雷亚尔或上年度月平均收入不超过 650 万雷亚尔的纳税人以及其他无需按照实际利润法纳税的实体可以
按照核定利润法纳税。类似我们的核定征收。按核定利润法计算，从事一般商业活动的纳税人税负为 3%左右。
       微型企业是指年收入低于 360,000 雷亚尔的企业；小型企业是指年收入低于 4,800,000 雷亚尔的企业。类似于我们的“小微企业”。可以采取定额征税法。巴西的各州政府为使纳税人可以采用定额征税法缴纳商品流通服务税（ICMS），社会服务税（ISS）。
       采用强制核定利润法征税的税率为 15%。当纳税人月应纳税所得额超过 20,000 雷亚尔（或者年应纳税所得额超过 240,000 雷亚尔），再加征10%所得税。此外，CSLL 按照 9%的税率征收。强制核定利润法不是纳税人可主动选择的纳税方式，而是在纳税人未履行企业所得税及其付属义务的情况下，税务机关所采用的强制性征税办法。
       非居民实体的常设机构(分支机构)需作为居民实体就巴西来源的所得缴税，在巴西未设立常设机构的情况下，支付给非居民企业的来源于巴西的款项适用不同的税率。

四 、个人所得税

     居民个人需就全球范围内的所得缴纳个人所得税。通常情况下，个人所得税采用累进税率按年度缴纳，在特定情形中需按月预缴。在个人所得税中，居民个人取得的收入可以分为两类，即资本利得和其他收益。表1为各级所得适用的税率。

 个人取得的就业收入和企业支付的收入，适用源泉扣缴。代扣代缴的税款一般被视为预缴款，并可冲抵纳税人的年度个人所得税额。 

非居民纳税人取得的收入无专门规定的税率，则适用 15%税率；如有专门规定的税率，则适用该税率。如该非居民纳税人为地税司法管辖区税收居民，则通常适用 25%的税率。对于资本利得，非居民纳税人享受与居民纳税人同样的 15%-22.5%累进税率和税率适用标准。

五 、关税

        巴西在进口清关环节的税金包括关税（II）、工业产品税、收入税和流转税。此外还需缴纳海关清关费用，其中有码头费、巴西外贸系统费、进口许可处理费、商船队附加运费（按海运费的25%征收）以及其他港口杂费。进口关税和工业产品税的税率一般根据产品海关编码，关税税率在0-35%之间，工业产品税的税率则在0-50%之间。
        进口产品的应税价值是到岸价（CIF），关税法明确指定进口的关税税基是“从量”还是“从价”，以及税务机关选择按“从价”或“从量”标准或两者结合征税，是取决于进口情况以及哪种税率计算出的关税金额高。
        上个月更新的巴西税收政策具体如下：对于购买金额≤50美元的订单，买家需缴纳20%的进口税及17%的商品和服务流通税(ICMS);对于购买金额>50美元的订单，买家需缴纳60%的进口税及17%的商品和服务流通税(ICMS)，进口税部分可享受20美金的减免。
。。。（此文税务部分待续）。。。

      巴西税收收入占财政总收入的比例高达70%，政府极力推动电商平台合规经营，面对税改新政，跨境卖家应主动调整市场策略，优化产品定价和定位，推广高价值、利润空间大的商品，同时还可以采取高效的物流和供应链管理，优化库存管理和运输路线，确保进口货物清关顺畅，降低运营成本。