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CRS-税收居民身份认定标准随着全球贸易的发展和科技的进步，世界各国间经贸联系日益紧密，使各国经济水平都有了明显提升。 但由于不同国家间存在地理、政治的差异，导致税务居民在境外的资产信息难以被本国税务机关掌握，也让各个国家的富人阶层看到利用海外资产配置，从而规避国内税收的可能。 而大量国内资金流向境外，必然导致境内税基侵蚀，应收税金下降，严重破坏纳税的公平性。面对愈演愈烈的资产转移规避税收行为，经济合作与发展组织提出了ＣＲＳ协议，期望通过加强各国间涉税金融账户信息的交换，打击跨境避税行为。 但ＣＲＳ协议信息交换的基础是税务居民的认定，因此就涉及到各个国家对税收居民的确定条件。 所以很多客户都有疑问，该如何应对ＣＲＳ？在采取应对措施之前，我们首先需要弄清楚实施ＣＲＳ的基本前提是什么，那就是需要判断自己是否属于税务居民身份。 ＣＲＳ的基本前提 那就是需要判断自己是否属于税务居民身份。 确定账户持有人符合税收居民的标准后，再以此确定信息搜集和交换对象，最终把符合条件的金融账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额等信息交换给该自然人法律意义上的税收居民国（地区）。 本文给大家罗列了几个主要国家（或地区）关于＂自然人＂税务居民身份认定的规则，帮助大家正确识别自己是否要＂被ＣＲＳ＂。 中国 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人应认定为中国税收居民。 在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。 居住满一年是指在一个纳税年度居住３６５日，一次不超过３０日或多次累计不超过９０日的临时离境，不扣减天数。 新加坡 新加坡“ＩＴＡ”（Ｃｈａｐｔｅｒ １３４）条款规定了新加坡税收居民身份的认定标准，在某个特定的课税年度，如果符合以下条件之一，则视为居民纳税人： （１）新加坡公民； （２）在新加坡定居并成为永久居民； （３）上一年度在新加坡居留１８３天以上的外籍人士； （４）上一年度在新加坡工作１８３天以上的外籍人士（公司董事除外）。 居民纳税人可以申请开支、捐赠和税收减免，以此来减少个人所交的税款。 但如果符合某些条件，则会被视为非居民纳税人，如前一年在新加坡居住或工作不超过１８３天的外籍人士。而非税收居民也可以申请开支和捐款以减免税收，但是不能申请税收减免。同时，非税收居民的工作收入按照１５％的税率纳税，或按照适用于税收居民的税率缴纳，以较高者为准。董事费、咨询费以及其他收入的税率是２０％。 美国 一般来说，所有美国公民和美国居民都被视为美国税收居民。 对非美国公民（外籍个人）而言，需依据＂绿卡标准＂或者＂实际停留天数标准＂来判定是否为外籍个人税收居民。 如果外籍个人在美国停留的时间满足＂三年内在美停留累积超过１８３天（非美国移民，但有美国收入）＂的条件，则被视为满足标准。 注意：美国居民标准通常基于公历年度计算。 另外，绿卡过期并不一定代表美国税收居民身份的终结。 美国的居民纳税人在全球所取得的收入皆须申报，比如： 工资薪金、佣金、酬金、利息、股息、合伙分红、资本利得分红、退休金收入、失业补偿金收入等等。 英国 英国的税收居民一般指： １、在一个课税年度内（即４月６日到下一年的４月５日），在英国居住１８３天以上的人； ２、在英国可能有住房，且不在国外从事全日制工作的人； ３、以上２个条件不符合，但是习惯或实际居住在英国境内的人； 另外，自２０１３年４月６日起，英国的税收居民身份须根据＂法定居民身份测试＂（Ｓｔａｔｕｔｏｒｙ Ｒｅｓｉｄｅｎｃｅ Ｔｅｓｔ）的结果判定。 测试内容包括个人在英国停留的时间、是否仅在英国有家、是否在英国从事全职工作以及与英国的关联等。 英国税务海关总署（ＨＭＲＣ）发布了一份有关法定居民测试指引，同时在网上设置了测试工具（Ｔａｘ Ｒｅｓｉｄｅｎｃｅ Ｉｎｄｉｃａｔｏｒ）以供个人查询自己的税收居民身份。 加拿大 在加拿大，个人是否为税收居民要看具体情况而定。 一般情况下，在加拿大经常、通常或习惯性居住并生活的个人，都可能被认定为税收居民。 因此，与加拿大有居住关系，比如家在加拿大、在加拿大有社会与经济利益以及其他与加拿大的关联，皆为重要考量。 此外，加拿大税法中＂视同认定规定（ｄｅｅｍｉｎｇｐｒｏｖｉｓｉｏｎ）＂对于判定个人是否构成加拿大居民也很重要。 例如，一个纳税年度在加拿大境内停留时间超过１８３天或以上，受雇于加拿大政府或加拿大某省，通常被认定为税收居民。 |
