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政策解读 | 跨境服务增值税优惠政策为了加快发展服务贸易，增强服务出口能力，培育“中国服务”的国际竞争力，中国税局出台跨境服务增值税优惠政策，提高企业从事跨境服务行业的积极性。 跨境服务增值税优惠分为“零税率”和“免税”两类。本篇将就“零税率”与大家分享我们的实操洞见，并就申请难点提供相应解决方案。下篇将为大家带去对“免税”话题的深入观点及最佳实践。 什么是零税率？ 零税率是指货物在出口时整体税负为零，免征出口环节的增值税，退还以前环节已纳的增值税。２０１１年营改增试点开始，“零税率”的概念逐渐被延伸到服务出口层面，随着现代服务业的发展，越来越多的跨境服务有机会享受到零税率的增值税优惠。 享受零税率的跨境服务，出口跨境服务环节不征税，并对以前环节间接缴纳的增值税进项税进行退税。 哪些跨境服务有机会享受零税率？ １．国际运输服务 ２．航天运输服务 ３．向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 研发服务； 合同能源管理服务； 设计服务； 广播影视节目（作品）的制作和发行服务； 软件服务； 电路设计及测试服务； 信息系统服务； 业务流程管理服务； 离岸服务外包业务。 ４．向境外单位转让完全在境外消费的技术 如何申请零税率？ 第一步：资质备案 向境外单位提供新纳入零税率范围的应税服务的，增值税零税率应税服务提供者申报退（免）税时，应按规定办理出口退（免）税备案。 第二步：退（免）税申请 增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可在财务作销售收入次月起至次年４月３０日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退（免）税；逾期申报的，不再按退（免）税申报，改按免税申报；未按规定申报免税的，应按规定缴纳增值税。 需要哪些基本材料？ 提供增值税零税率应税服务所开具的发票 与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同。若该合同需要在相关政府部门登记审核，则需要提供相应的登记审核证明文件 从签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证 申请难点与解决方案 鉴于中国税收法规的复杂性以及各地税局解读的不一致性，企业在申请零税率时，往往面临以下难点： 难点１ － 企业对主管税务机关“零税率”的地方政策不够了解 难点２ － 企业对于自身服务是否符合零税率条件判断不够准确 难点３ － 企业跨境服务相关书面文件不够完善，或者合同描述过于简略 针对企业遇到的难点，提供以下税务解决方案，助力企业申请享受零税率。申请成功后，就提供跨境服务取得的收入部分，预计企业可以节约６％的增值税及相关附加税，同时，以前环节缴纳过的增值税进项税也可享受退税。 深入了解当地税务机关的政策解读口径，协助企业评估零税率申请可行性； 审阅企业现有的跨境服务合同及相关文件，优化其描述和关键条款，使其能够符合零税率申请条件； 协助企业向主管税务机关递交申请，解答税务机关提出的问题，帮助企业最终获得零税率优惠。 上一篇与大家分享了“零税率”的实操洞见，并就申请难点提供相应解决方案。本篇我们将对跨境服务下的增值税“免税”话题提供深入分享。 什么是免税？ 享受免税的跨境服务，出口跨境服务环节不征税。 但是与“零税率”相比，免税服务相应的进项税额不能抵扣，已经抵扣的应按规定将相应的进项税额转出。 哪些跨境服务有机会享受免税？ １．工程项目在境外的建筑服务 ２．工程项目在境外的工程监理服务 ３．工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 ４．会议展览地点在境外的会议展览服务 ５．存储地点在境外的仓储服务 ６．标的物在境外使用的有形动产租赁服务 ７．在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务 ８．在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务 ９．为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务 １０．向境外单位销售的完全在境外消费的电信服务 １１．向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务 １２．向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外） １３．向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务 １４．向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务 １５．向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务 １６．向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务 １７．向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（技术除外） １８．为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关 １９．部分国际运输服务 ２０．符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的应税行为 申请免税流程和基本材料 纳税人发生免征增值税跨境应税行为，应在首次享受免税的纳税申报期内或在税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续。 免税备案手续基本材料 跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件 向境外单位销售服务或无形资产，应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料；针对部分特定服务，还需要提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件 国家税务总局规定的其他资料 符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的情况 由于零税率的申请流程繁琐，所需提交的审核资料多，而很多提供跨境服务的企业增值税进项税额体量很小，在这种情况下，企业可以考虑放弃“零税率”而选择适用“免税”政策。 需要注意的是，放弃适用增值税零税率后，３６个月内不得再申请适用增值税零税率。 案例分享 案例背景 Ａ公司是在福州成立的外资公司，主要业务是为法国总部提供咨询服务。Ａ公司和法国总部之间签订服务框架协议，在了解到跨境增值税免税政策后，曾自行前往税局提交免税备案材料，但没有申请成功。因此，Ａ公司向我们寻求专业协助。 免税申请失败原因分析 对Ａ公司的申请材料进行了全面回顾，并对其业务情况进行了必要了解。分析出其申请失败的原因主要在于以下两个方面： 对主管税务机关的审阅重点了解不够，因此准备的材料不符合税务机关的要求 提供的跨境服务合同仅为框架协议，服务内容过于笼统，不利于税务机关判断服务实质 基于上述分析结果，我们提供了以下定制化解决方案协助客户有效解决以上堵点： 与主管税务机关深入沟通，充分了解其实操口径和材料要求 与Ａ公司的相关部门充分沟通，在现有框架协议的基础上，协助其优化跨境服务合同的服务内容，使符合免税申请条件的描述和关键条款能够得以充分体现 向主管税务机关递交材料，协助Ａ公司与税务主管机构沟通服务实质，协助企业最终获得增值税免税优惠 经过我们与Ａ公司的共同努力，Ａ公司最终享受到了增值税免税优惠，为其提供跨境服务取得的收入节约了６％的增值税和相关附加税。 作为全球领先的企业服务专业机构，可为企业提供安全灵活的、可扩展及可持续的全生命周期专属解决方案。凭借深厚的本地智慧和庞大的全球网络为企业提供高效的用户体验，助力企业聚焦核心职能、实现商业抱负。 |
